Sancionada: Diciembre 11 de 1996
Promulgada: Enero 9 de 1997.
Sección
I De la creación y la forma de la factura de crédito
Sección
II De la aceptación
Sección
IV De los recursos por falta de aceptación y por falta de pago
Sección
V Disposiciones generales
Decreto 1002/2002
Régimen de factura de crédito
Artículo 1-En todo contrato
en que alguna de las partes está obligada en virtud de aquel, a emitir factura
o, en su caso, documento equivalente, y que reúna todas las características que
a continuación se indican, podrá emitirse, conjuntamente con la factura o
documento equivalente, según corresponda, un título valor denominado "factura de
crédito":
a) Que se trate de un
contrato de compraventa de cosas muebles, o locación de cosas muebles o de
servicios o de obra.
b) Que ambas partes
contratantes se domicilien en el territorio nacional, o en caso de convenios o
tratados internacionales dispongan la adopción del presente régimen, y que
ninguna de ellas sea ente estatal-nacional, provincial o municipal, salvo que
hubiere adoptado una forma societaria.
c) Que se convenga un plazo
para el pago del precio, posterior a la entrega de las cosas, o de la obra, o de
la realización de los servicios.
d) Que el comprador o
locatario adquiera, almacene, utilice o consuma las cosas, los servicios o la
obra para integrarlos, directa o indirectamente, en proceso de producción,
transformación, comercialización o prestación a terceros, sea de manera genérica
o específica.
Si el negocio jurídico lo
realizan las partes a distancia, la factura de crédito se deberá emitir
conjuntamente con el remito, salvo que las partes convengan agrupar varios
remitos en una factura de crédito
[Modificada por Ley 24989
Factura de crédito Sancionada: junio 10 de 1998 / Promulgada: julio 2 de 1998 /
B.O.: 13/7/98]
Artículo 2°-La factura de
crédito deberá reunir los siguientes requisitos:
a) La denominación "Factura
de Crédito" impresa, inserta en el texto del titulo;
b) Lugar y fecha de emisión;
c) Numeración preimpresa,
consecutiva y progresiva:
d) Fecha de vencimiento de
la obligación de pago expresada como día fijo;
e) Lugar de pago. Si este no
se hubiese indicado, la factura de crédito deberá abonarse en el domicilio del
comprador o locatario:
f) Identificación de las
partes y determinación de sus respectivos domicilios:
g) El importe a pagar
expresado en números, letras y tipo de moneda: de no especificarse el tipo de
moneda se presume que corresponde la del lugar de emisión.
En caso de pago en cuotas
deberán emitirse tantos ejemplares de facturas de crédito como cuotas y el
número de la cuota correspondiente.
Cada ejemplar circulará como
título de valor independiente, por lo que deberá instrumentarse en original
firmado: en tanto, la aceptación deberá producirse en cada uno específicamente:
h) En caso de haber
anticipado, deberá dejarse constancia del mismo, descontarlo del importe total y
establecer el saldo neto, el cual deberá estar expresado en letras y números y
será el importe de la factura de crédito:
i) La firma del vendedor o
locador;
j) La firma del comprador o
locatario:
k) En el texto de la factura
de crédito deberá expresarse que la firma de la misma, por el comprador o
locatario, tendrá el efecto irrevocable de aceptación de su exactitud y el
reconocimiento de la obligación de pago.
El vendedor o locador, ante
la recepción de la factura de crédito aceptada, emitirá un recibo de factura de
crédito
[Modificada por Ley 24989
Factura de crédito Sancionada: junio 10 de 1998 / Promulgada: julio 2 de 1998 /
B.O.: 13/7/98]
Articulo 3º La omisión de cualquiera de
los requisitos previstos en el articulo 2° produce la inhabilidad de la factura
de crédito a todos los efectos del régimen previsto en esta ley.
Articulo 4°: El comprador o locatario
estará obligado a aceptar la factura de crédito, excepto en los siguientes
casos:
a) Daño en las mercaderías, cuando no
estuviesen expedidas o entregadas por su cuenta y riesgo;
b) Vicios, defectos y diferencias en la
calidad o en la cantidad debidamente comprobados;
c) Divergencias en los plazos o en los
precios estipulados;
d) No correspondencia con los servicios o
la obra efectivamente contratados;
e) Que la factura de crédito tenga alguno
de los vicios formales que causen su inhabilidad en los términos del articulo 3°
de la presente.
Articulo 5°: La aceptación deberá ser
pura y simple; el comprador o locatario puede limitarla a una parte de la
cantidad en los supuestos de los incisos a), b), c) y d) del artículo
precedente.
Articulo 6°: El rechazo de la factura de
crédito por cualquiera de las causales del articulo 4º deberá formalizarse
dentro de los quince días de recibida la cosa vendida o locada y suscripto el
remito correspondiente o el instrumento que lo sustituya donde se acredite la
recepción de la mercadería vendida, de la obra o servicio realizado.
El silencio o falta de devolución de la
factura de crédito debidamente aceptada se considera como no aceptación a
todos los fines, salvo lo previsto en el articulo 10, segundo párrafo.
Si se hubiere recibido la cosa vendida o
locada y suscripto el remito correspondiente o el instrumento que lo sustituya,
la suscripción de la factura de crédito por empleado del comprador o locatario
obligará a este, aunque aquél no tuviere poderes suficientes, salvo que
procediere a rechazarla dentro de los plazos y por las causales previstas.
Sección III
De la transmisión
Articulo 7°: El vendedor o locador puede
transmitir la factura de crédito por vía de endoso sólo después de aceptada.
El endoso debe ser completo, no admitiéndo
se la simple firma, ni el endoso al portador para la transmisión del titulo.
El aceptante o un endosante posterior
pueden prohibir el endoso, en cuyo caso el título solo es transferible en la
forma y con los efectos de una cesión de créditos, salvo que se endose en
favor de una entidad financiera o para su negociación en un mercado de valores.
El endosante es garante del pago de la
factura de crédito, salvo cláusula en contrario
El endoso posterior a la presentación al
cobro solo produce los efectos de una cesión de créditos. Se presume que el
endoso sin fecha ha sido hecho antes de la presentación al cobro o del
vencimiento del termino para esa presentación.
Artículo 8°: En las condiciones
establecidas en esta ley la factura de crédito se considera emitida con la cláusula
"sin protesto por falta de pago", o "retorno sin gastos", siéndole
aplicables en lo que resulte pertinente, las disposiciones incluidas en los artículos
50 y 57 del decreto ley 5965/63 ratificado por la ley 16.478.
Artículo 9°: El vendedor o locador podrá
protestar la factura de crédito por falta de aceptación o devolución de la
misma conforme al artículo siguiente
Artículo 10: El protesto por falta de
aceptación o de devolución de la factura de crédito podrá acreditarse, a
elección del vendedor o locador, a través de alguno de los siguientes
procedimientos:
a) Acta notarial conforme a las
prescripciones del artículo 63, inciso a) y siguientes del capítulo VII, Título
X del libro II (decreto ley 5965/63 ratificado por la ley 16.478) del Código de
Comercio;
b) Por notificación postal cursada por un
banco, de conformidad a lo establecido por el artículo 63. inciso b) y
siguientes del capitulo VII, titulo X del libro II (decreto ley 5965/63
ratificado por la ley 16.478) del Código de Comercio:
c) Por notificación postal fehaciente;
d) Por tenencia del remito o constancia de
entrega de los bienes, obra o servicios. con indicación de haberse acompañado
factura de crédito y no haberla recibido aceptada o rechazada en los términos
previstos en el articulo 6°.
Articulo11: El vendedor o locador, como
endosante, es garante del pago de la factura de crédito. Toda cláusula por la
cual se exonere de esta garantía se tendrá por no escrita.
A falta de pago el portador, aun cuando
fuese el vendedor o locador, tiene contra el comprador o locatario que aceptó
la factura de crédito una acción cambiaria directa resultante de este título
por todo cuanto puede exigírsele en virtud de los artículos 52 y 53, del
decreto ley 5965/63 ratificado por la ley 16.478. La acción cambiaria que
concede la factura de crédito es de regreso contra todo otro obligado.
Articulo 12: No aceptada la factura de crédito
fuera de los casos previstos en el articulo 4° se podrán iniciar de inmediato
las acciones civiles y penales que correspondan por parte del vendedor o
locador, incluso las que resulten de la no restitución de los bienes o de haber
impedido el derecho de retención en favor del locador.
Artículo 13: El portador puede ejercer las
acciones cambiarias contra el comprador o locatario, los endosantes y sus
respectivos avalistas, al vencimiento, si el pago no se hubiera efectuado total
o parcialmente.
Podrá hacerlo aún antes del vencimiento,
contra los endosantes y sus avalistas en caso de concurso o quiebra del
comprador o locatario o cuando hubiera resultado infructuoso un pedido de
embargo en sus bienes.
Para dejar expedita la acción de regreso
anticipado será necesario presentar:
a) En caso de concurso o quiebra del
comprador o locatario, la sentencia de apertura del procedimiento concursal de
que se trate;
b) En caso de haber resultado infructuoso
un embargo sobre los bienes del comprador o locatario, el acta Judicial
correspondiente que pruebe esa circunstancia.
Articulo 14: En las condiciones
establecidas en los artículos precedentes, la factura de crédito, o documento
equivalente, es título ejecutivo para accionar por el importe del capital y
accesorios, conforme lo dispuesto por los artículos 52 y 53 del decreto ley
5965/63 ratificado por la ley 16.478.
También será titulo ejecutivo la factura
de crédito o documento equivalente entregada por el vendedor o locador, junto
con el recibo de factura, o el que correspondiere, a un banco -en propiedad,
garantía o gestión-, si se cumplen los siguientes requisitos:
a) Aviso cursado por el banco al comprador
o locatario sobre la obligación que se le imputa;
b) Aceptación expresa del comprador o
locatario, aunque no se incorpore en el título, o la inexistencia de rechazo al
aviso, formalizado por las causales previstas en el articulo 4° dentro de los
plazos previstos en el 6° o de los cinco días de recibido el aviso, y a través
de uno de los medios señalados en el artículo 10;
c) Remisión por el banco al comprador o
locatario aceptante expresa o tácitamente del recibo de factura de crédito o
el que correspondiere.
d) No atención de la obligación por el
comprador o locatario a su vencimiento y certificación bancaria de los extremos
indicados que acompañe la documentación referida.
Articulo 15: El comprador, o locatario
puede indicar, al aceptar, un banco para que pague por intervención dentro de
la misma localidad, en cuyo caso la presentación al pago deberá hacerse en la
sede de ese banco, incluso a través del sistema de compensación bancaria si el
Banco Central de la República Argentina lo hubiera reglamentado.
Articulo 16: Las disposiciones del decreto
ley 5965/63 ratificado por la ley 16.478 son de aplicación supletoria a la
factura de crédito en tanto no se opongan a las disposiciones de esta ley, que
las regula específicamente.
A tales efectos donde dice
"librador" o "tomador" debe leerse "vendedor" o
"locador", donde dice "girado" debe leerse ''comprador"
o locatario".
Toda acción emergente de la factura de crédito
contra el comprador o locatario se prescribe a los tres años, contados desde la
fecha del vencimiento.
La acción del portador contra los
endosantes y contra el vendedor o locador se prescribe al año, contado desde la
misma fecha. Excediendo tales plazos, la acción del vendedor o locador o del
endosante que reembolsó el Importe de la factura de crédito o que ha sido
demandado por acción de regreso, contra el comprador o locatario, vendedor o
locador o endosantes anteriores se prescribe a los seis meses, contado desde el
día en que pagó.
La acción de enriquecimiento se prescribe
al año, contado desde el día en que se perdió la acción cambiaria.
Decreto 1002/2002 Régimen de factura de
crédito
Ley Nº
24.760 y Decreto Nº 363/2002. Modificación de las normas que regulan la Factura
de Crédito. Vigencia.
Bs. As.,
12/6/2002
Visto el
Expediente Nº 252.381/02 del registro de la Administración Federal de Ingresos
Públicos entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, la Ley Nº
24.760 y sus modificaciones y el Decreto Nº 363, de fecha 21 de febrero de 2002
y su modificación, y
Considerando:
Que según lo
establecido por el artículo 474 del Código de Comercio, las ventas cuyo pago se
efectúe en un plazo superior a los treinta (30) días, se regirán por lo
dispuesto en el Capítulo XV del Título X del Libro II del mencionado Código, que
regula la factura de crédito.
Que el
objetivo principal de la factura de crédito es preservar el capital de trabajo
de las pequeñas y medianas empresas y disuadir a los actores del mercado de
abusos derivados de posiciones dominantes.
Que las
grandes empresas disponen de otros mecanismos adecuados para el cumplimiento de
los fines aludidos, por lo que resulta conveniente que la emisión del citado
instrumento para dichos responsables sea de carácter opcional.
Que no
obstante lo expuesto, para afirmar la validez y eficacia de la factura de
crédito, resulta imprescindible establecer la obligatoriedad de su aceptación
para la totalidad de las empresas.
Que
asimismo, se estima conveniente establecer un monto mínimo para el uso del
citado instrumento de crédito, a fin de simplificar la administración y
disminuir los costos de las empresas.
Que la
presente medida ha tenido en consideración las sugerencias efectuadas por las
entidades representativas de los sectores productivos, comerciales y
profesionales.
Que en el
caso, se evidencian circunstancias excepcionales que hacen imposible seguir los
trámites ordinarios previstos por la Constitución Nacional para la sanción de
las leyes.
Que el
presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas al Poder Ejecutivo
Nacional por los incisos 2 y 3 del artículo 99 de la Constitución Nacional.
Por ello,
El
Presidente de la Nación Argentina en Acuerdo General de Ministros decreta:
Artículo 1º
— Sustitúyese en el artículo 2º de la Ley Nº 24.760 y sus modificaciones, el
artículo 1º de la Sección I "De la Creación y la Forma de la Factura de
Crédito", por el siguiente:
"Articulo
1º. — En todo contrato en que alguna de las partes está obligada en virtud de
aquél, a emitir factura o, en su caso, documento equivalente, y que reúna todas
las características que a continuación se indican, deberá emitirse, junto con la
factura o documento equivalente, según corresponda, un título valor denominado
"factura de crédito", cuando:
a) Se trate
de un contrato de compraventa o locación de cosas muebles o de servicios o de
obra.
b) Ambas
partes contratantes se domicilien en el territorio nacional, o en caso de
convenios o tratados internacionales dispongan la adopción del presente régimen
y que ninguna de ellas sea un ente estatal nacional, provincial, municipal o de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, salvo que hubiere adoptado una forma
societaria.
c) Se
convenga entre las partes un plazo para el pago del precio superior a los
treinta (30) días contados a partir de la fecha de emisión de la factura o, en
su caso, documento equivalente.
d) El
comprador, locatario o prestatario, adquiera, almacene, utilice o consuma las
cosas, los servicios o la obra para integrarlos, directa o indirectamente, en
proceso de producción, transformación, comercialización o prestación a terceros,
sea de manera genérica o específica.
Para la
parte que explote servicios públicos será optativo emitir facturas de crédito,
sin perjuicio de su obligación de aceptar las que se le giren.
No se
admitirán entre las partes, en sede administrativa, fiscal o judicial, otras
pruebas del negocio jurídico, que no sean los documentos previstos en esta ley,
salvo fraude.
No será
obligatoria la emisión de la factura de crédito cuando el comprador, locatario o
prestatario se comprometa a efectuar el pago total del precio o a entregar los
medios de cancelación que establezca la reglamentación, dentro de los treinta
(30) días contados a partir de la fecha de emisión de la factura, o en su caso,
documento equivalente.
De no
cumplirse la condición establecida en el párrafo anterior, dentro de los cinco
(5) días siguientes al del vencimiento del plazo indicado en el mismo, el
vendedor, locador o prestador emitirá la factura de crédito y el comprador,
locatario o prestatario deberá aceptarla.".
Art. 2º —
Sustitúyense en el artículo 2º de la Ley Nº 24.760 y sus modificaciones:
1. El inciso
c) del primer párrafo del artículo 2º de la Sección I "De la Creación y la Forma
de la Factura de Crédito", por el siguiente:
"c)
Numeración consecutiva y progresiva.".
2. El
segundo párrafo del artículo 2º de la Sección I "De la Creación y la Forma de la
Factura de Crédito", por el siguiente:
"El
vendedor, locador o prestador, ante la recepción de la factura de crédito
aceptada, emitirá y entregará concomitantemente un recibo de factura de crédito.
En las operaciones a distancia el recibo de factura de crédito deberá entregarse
dentro de los cinco (5) días siguientes al de recepción de la factura de crédito
aceptada.".
Art. 3º —
Sustitúyense en el artículo 2º de la Ley Nº 24.760 y sus modificaciones, los
artículos 5º y 6º de la Sección II "De la Aceptación" por los siguientes:
"Articulo
5º. — Emitida la Factura de Crédito, su aceptación deberá ser pura y simple y
efectuarse —excepto de proceder lo dispuesto en el artículo 1º último párrafo de
la Sección I "De la Creación y la Forma de la Factura de Crédito"— dentro de los
treinta (30) días de la fecha de emisión de la factura o documento equivalente.
El comprador, locatario o prestatario puede limitarla a una parte de la cantidad
en los supuestos de los incisos a), b), c) y d) del artículo precedente.
El silencio
o la falta de devolución de la factura de crédito debidamente aceptada —en el
plazo indicado en el párrafo anterior—, se considera como no aceptación a todos
los fines.
Si se
hubiera recibido la cosa vendida o locada o realizado el servicio y suscrito el
remito correspondiente o el instrumento que lo sustituya, la suscripción de la
factura de crédito por empleado del comprador locatario o prestatario obligará a
éste, aunque aquél no tuviere poderes suficientes, salvo que el comprador,
locatario o prestatario hubiera puesto a disposición del vendedor, locador o
prestador, la nómina actualizada de empleados autorizados a suscribir dicho
documento.
"Articulo
6º. — El rechazo de la Factura de Crédito por cualquiera de las causales del
artículo 4º, deberá formalizarse dentro de los treinta (30) días de la fecha de
emisión de la factura o documento equivalente.".
Art. 4º —
Sustitúyese el artículo 3º del Decreto Nº 363/02 y su modificación por el
siguiente:
"Articulo
3º. — A los fines establecidos en el artículo 1º de la Sección I "De la Creación
y la Forma de la Factura de Crédito", del régimen de factura de crédito, el
cómputo de las deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios que
correspondan al comprador, locatario o prestatario, se efectuará en el período
fiscal en el que se haya aceptado la factura de crédito o entregado cualquier
otro medio de cancelación autorizado que fija la reglamentación.
De tratarse
del impuesto al valor agregado, el cómputo podrá efectuarse en el período fiscal
de que se trate, cuando la aceptación o entrega previstas en el párrafo anterior
se realice, por el importe total de la operación, hasta la fecha de vencimiento
para la presentación de la declaración jurada.".
Art. 5º —
Sustitúyense los artículos 6º, 7º y 8º del Decreto Nº 363/02 y su modificación,
por los siguientes:
"Articulo
6º. — Los compradores, locatarios o prestatarios de las operaciones comprendidas
en los incisos a), b), c) y d) del artículo 1º del régimen de factura de
crédito, establecido en el Capítulo XV del Título X del Libro II del Código de
Comercio, sin perjuicio de lo dispuesto en su artículo 4º, están obligados a
aceptar las facturas de crédito que les remitan las personas con las que
hubieren realizado dichos contratos, en los plazos y condiciones previstos en la
ley y en el presente decreto, excepto que dentro de los treinta (30) días de la
fecha de emisión de la factura o documento equivalente:
a) Se
efectúe el pago total del precio.
b) La
operación se documente mediante un cheque de pago diferido emitido, endosado o
avalado por el adquirente, locatario o prestatario, entregado al vendedor,
locador o prestador.
c) La
operación quede documentada mediante la transmisión de una factura de crédito
endosada o avalada por el adquirente, locatario o prestatario.
d) El pago
del precio se efectúe mediante la entrega de bienes o la prestación de
servicios, aunque éstos no se hubieren entregado o prestado, siempre que dicha
obligación quede exteriorizada por escrito.
Las
excepciones previstas en el presente artículo deberán constar en el
correspondiente recibo de factura de crédito.
El
Ministerio de Economía podrá disponer otros medios de cancelación a los fines de
la excepción dispuesta en el primer párrafo.
Articulo 7º
— En todos los casos, el rechazo previsto en el régimen de factura de crédito
deberá formularse en los plazos establecidos en el artículo 6º del Capítulo XV
del Título X del Libro II del Código de Comercio, excepto que se trate de la
situación a que se refiere el último párrafo del artículo 1º de la Sección I del
citado Capítulo, en cuyo caso el rechazo deberá formularse en el plazo que para
la aceptación de la factura de crédito se establece en el mismo.
"Articulo
8º. — El vendedor, locador o prestador, ante la recepción de la factura de
crédito aceptada o de los medios de cancelación previstos en el artículo 6º, en
forma concomitante emitirá y entregará al adquirente, locatario o prestatario,
un recibo de factura de crédito. En las operaciones a distancia el recibo de
factura de crédito deberá entregarse dentro de los cinco (5) días siguientes al
de recepción de la factura de crédito aceptada.
Se emitirá
un solo recibo de factura de crédito por cada operación, aún en los casos de
pago en cuotas previstos en el régimen de factura de crédito. En dicho supuesto
el recibo de factura de crédito único que se emita deberá detallar el número de
todas las facturas de crédito comprendidas en la operación.
El recibo de
factura de crédito deberá contener, en forma expresa, la constancia de recepción
de la factura de crédito o en su defecto de los medios de cancelación
mencionados en el citado artículo 6º.".
Art. 6º — La
emisión de factura de crédito tendrá carácter optativo para aquellas empresas
que en el año calendario inmediato anterior registren un nivel de facturación,
excluido el impuesto al valor agregado y el impuesto interno que pudiera
corresponder, superior a los montos que a continuación se fijan, de acuerdo con
la actividad desarrollada:
